كتب Hayret Oral ، المدير الأول للتحقيقات الخاصة بتسعير التحويل والضرائب في Mazars Denge ، وهي شركة ضرائب ومحاسبة ومراجعة واستشارات ، التوصيات الخاصة بتسعير التحويل ، والتي تم إنشاؤها بشكل عام لإيجاد حلول لأي مشكلة وتلعب دورًا رئيسيًا في تأسيس وتدويل الشركات الناشئة ذات إمكانات النمو السريع.
ما هو تسعير التحويل؟
التسعير التحويلي هو تشريع ضريبي يستند إلى نهج منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ، والذي يقوم على مبدأ "مبدأ طول الذراع" ، والذي يعتمد على تسعير المعاملات بين شركات المجموعة وفقًا لمساهماتها في المجموعة. إن حساسية الإدارات الضريبية للتلاعب المتعمد بالأسعار بين الشركات متعددة الجنسيات من قبل شركات المجموعة ولتآكل القاعدة الضريبية للبلدان تتزايد يومًا بعد يوم.
على الرغم من أن الشركات الناشئة هي حقيقة من حقائق الحياة التجارية اليوم ، إلا أنها تواجه مشكلات مثل رأس المال والمستثمر وضغط التكلفة. من ناحية أخرى ، يمكن أن تلتقط اتجاه نمو سريع للغاية مع الاستثمارات الواردة ويمكن أن تعمل في أكثر من دولة واحدة بسرعة. وفقًا لـ Hayret Oral ، مدير أول للتحقيقات الضريبية والتسعير التحويلي من شركة الضرائب والمحاسبة والتدقيق والاستشارات Mazars Denge ، في دراسات الاستحقاق ، تحتاج الشركات إلى إنشاء نماذج تسعير تحويلية قوية (قوية) مع مستشارين ذوي خبرة حتى لا تواجه مخاطر ضريبية تمنع الاستثمار أو تواجه إدارات ضريبية في البلدان التي تعمل فيها في المستقبل.
3 قضايا مهمة للشركات الناشئة لتجنب المخاطر الضريبية
1. مرحلة استثمار البذور
لأول مرة ، تظهر الشركات الناشئة أمام المستثمرين المؤسسيين في هذه الجولة. لهذا السبب ، تعتبر المرحلة التي يتم فيها تحديد مستقبل المؤسسة. في هذه المرحلة ، إذا تم الاستثمار في الشركة من قبل شركة ومستثمر صحيح ، تزداد احتمالية نجاح المشروع في الفترات التالية. ومع ذلك ، يجب أن تلبي الشركات الناشئة العديد من الشروط من أجل تلقي الاستثمار من المستثمرين المؤسسيين أو الأجانب. ومن أهم هذه الشروط النجاح في اجتياز الشركات للامتحانات الخاصة التي نسميها "الاجتهاد". من أجل الخروج بنجاح من عمليات الاجتهاد المالي والضريبي ، من المتوقع أن تقلل الشركات الناشئة من مخاطرها الضريبية قبل وأثناء مرحلة التأسيس. في هذا السياق ، يعد التسعير التحويلي من أكثر القضايا الضريبية تقنية.
يجب على الشركات الناشئة مراعاة المشكلات التالية من أجل إنشاء نموذج تسعير انتقالي وفقًا لنموذج أعمال النمو الحالي والمحتمل للشركة ولتجنب المخاطر الضريبية.
1.1 تحليل سلسلة القيمة ومفهوم خلق القيمة
في معناه الأساسي ، يمكن تعريف مفهوم "القيمة المضافة" على أنه الفرق بين قيمة المدخلات وقيمة المخرجات. على الرغم من أن المفهوم يبدو بسيطًا وسهل التنفيذ في أسلوب الإنتاج التقليدي ، إلا أنه من الصعب تحديد سلسلة القيمة ، خاصة في عمليات الإنتاج التي تتكون من مكونات ذات قيمة مضافة عالية. اليوم ، تعمل الشركات في الغالب في بلدان مختلفة حول العالم ، وتتحمل مخاطر عالية ، وتضع وتنفذ أهدافًا استراتيجية ، وتشكل فرقًا عالية التخصص من جميع أنحاء العالم ، وتطور السوق والقدرة على المساومة بما يتجاوز معظم الأفراد. عملية إنشاء القيمة بدون تعريف محدد ، قد تستنتج تحليلات تسعير التحويل التي تطبق توجيهات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية أن معظم القيمة المضافة يتم إنتاجها في أقسام البحث والتطوير والتسويق ، وتعزى قيمة صغيرة إلى وظائف الشركة. لهذا السبب ، ينبغي النظر في أي شركة تتولى وظائف القيمة المضافة في آليات تسعير التحويل التي يمكن إنشاؤها في المعاملات ذات الصلة بين شركات المجموعة. بالتوازي مع الوظائف المذكورة أعلاه ، من المتوقع أن تحقق شركات المجموعة التي تتحمل المخاطر ولديها أصول ملموسة وغير ملموسة عوائد أعلى من الشركات الأخرى.
هناك مسألة أخرى يجب أن يأخذها رواد الأعمال في الاعتبار وهي أن "شركات Post Box / شركات Shell" أصبحت الآن شيئًا من الماضي ، وذلك بفضل خطط عمل BEPS (تآكل القاعدة وتحويل الأرباح) التي تم تنفيذها تحت قيادة دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ومجموعة العشرين. في الممارسات القديمة ، كانت الشركات قادرة على إنشاء شركات توقيع في بلدان تسمى الملاذات الضريبية وتخصيص المعاملات المتعلقة بهذه الشركات. ومع ذلك ، في عالم ما بعد BEPS ، بدأت مثل هذه الهياكل الاصطناعية تتلاشى في التاريخ وبدأت أسبابها التجارية والاقتصادية (الجوهر) موضع تساؤل من حيث الشركات القائمة والمعاملات معها. لذلك ، تحتاج الشركات الناشئة إلى التعامل مع المشكلة من عدة زوايا عند تخصيص الشركات التي سيتم تأسيسها في الخارج والمعاملات ذات الصلة التي يتعين تحقيقها مع هذه الشركات.
1.2 إنشاء وملكية الحقوق المعنوية
وفقًا لدليل تسعير التحويل الصادر عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (دليل) ، يتم تعريف الحقوق غير الملموسة على أنها أصول مملوكة ومستخدمة تجاريًا ، ويمكن نقلها بواسطة شخص مستقل ويتم تسعيرها بالمثل ، على الرغم من أنها ليست أصولًا مادية أو مالية. وفقًا للمبادئ التوجيهية ، تنص على أنه لكي يتم اعتبار الأصل حقًا غير ملموس ، لا يلزم تسجيله أو إدراجه في الميزانية العمومية للشركات. ووفقًا لخطة العمل ، فإن الملكية القانونية للحقوق غير الملموسة للشركة لن تكون كافية لهم للحصول على حصة من الحق غير المادي المرتبط. وفقًا لذلك ، فإن الوظائف المفترضة والمخاطر المتكبدة والأصول المستخدمة بين الأطراف ذات العلاقة مهمة في تحديد قيمة التجارة الحرة التي سيتم تطبيقها في تحويل الحقوق غير الملموسة بين الأطراف ذات العلاقة.
السمة المشتركة للشركات الناشئة هي أنها تحاول الترويج للعلامة التجارية للنمو السريع باستخدام البنية التحتية التكنولوجية. نظرًا لأن الحقوق غير الملموسة مثل العلامات التجارية وبراءات الاختراع والدراية الفنية مهمة في أي بلد يتم تطويرها وامتلاكها ، يجب تحليل وظائف DEMPE وفي أي بلد يجب تحليل ملكية الإتاوات. خلاف ذلك ، يجب أن يوضع في الاعتبار أن المعاملات المتعلقة باستخدام الإتاوات التي سيتم إنشاؤها بين شركات المجموعة قد تشكل مخاطر ضريبية. عند إنشاء آليات تسعير التحويل المتعلقة بالحقوق غير الملموسة ، يجب على الشركات الناشئة اتخاذ إجراءات دون تجاهل أن جميع المعاملات سيتم استجوابها خلال مراحل الاستثمار.
1.3 وظيفة شخص مهم
أثناء تحليل المعاملات بين شركات المجموعة من حيث التسعير التحويلي ، هناك مسألة مهمة أخرى وهي مسألة أي شركة مجموعة يعمل المدراء التنفيذيون المهمون ، والمعروفة باسم "وظيفة الأشخاص المهمة (SPF)" في الأدبيات. يُقصد بالمديرين المهمين هنا الموظفين الذين لديهم القدرة على التأثير بشكل مباشر على بيع الشركة ، مثل المؤسس والرئيس التنفيذي (غالبًا ما يكون المؤسس رئيسًا تنفيذيًا) ، ومدير التكنولوجيا ، ومدراء التسويق.
يتم إنشاء الشركات الناشئة بشكل عام مع عدد قليل جدًا من الأشخاص المؤثرين مثل الفكرة والمدير الفني ، ويزداد عدد الموظفين بما يتناسب بشكل مباشر مع حجم المعاملات. على الرغم من أن عدد الموظفين يزداد وفقًا لتطور الشركة ، إلا أن عدد المديرين المهمين يظل عمومًا عند عدد معين. لهذا السبب ، تأتي في المقدمة القضايا المتعلقة بشركة المجموعة التي يشارك فيها هؤلاء الأشخاص والتي يخدمونها. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن تغيير شخص مثل الرئيس التنفيذي أو كبير التكنولوجيا سيحدث تغييرات كبيرة في هيكل تسعير التحويل بين الشركات الشقيقة. إذا كان هؤلاء الأشخاص يخدمون أكثر من شركة مجموعة واحدة وتم ذكر نموذج أعمال متكامل ، فيمكن استخدام طرق مشاركة الأرباح وفقًا لهيكل المعاملة المتعلقة بالتسجيل.
كن أول من يعلق